國際貿易與相關服務，如何因應經濟實質法的規範
2019年起，各境外地區紛紛開始執行經濟實質法(Economic Substance Act)或類似法案，只要是相關組織，有進行九大業務，都要符合經濟實質的態樣與要求，落地小島，或是落地他國，並提供稅籍編號或稅務居民身分證明，成為唯二的選擇，否則，境外公司終將面對罰款，甚至公司被註銷的風險，對使用境外公司的台商而言，影響甚大。
其中，對台商影響最大的，可能是九大業務中的分銷與服務業務(Distribution and Service Centre Business)，畢竟，使用境外公司營運國際貿易、授權、佣金、諮詢與服務的台商，比例並不算低；是故，當台商確有分銷與服務業務運行事實時，究竟應該要落地小島？還是落地某國，以符合經濟實質測試呢？
關於這項問題，我們可以分兩個層次來討論，一者，是經濟實質法下的稅籍申請，另一者，則是確有營運行為時的稅籍申請。
一、經濟實質法下的稅籍申請
經濟實質法所規範九大業務當中的分銷與服務業務，乃指【集團內企業】的彼此分銷服務業務，或是【關聯企業】之間的交易行為，才是經濟實質要規範的業務定義範疇。畢竟，當關聯企業之間往來的時候，把獲益往低稅組織挪移，是常見的商業行為，但卻也導致了全球的租稅窪地效應，故為避免集團企業將獲益做低稅的挪移，故經濟實質法即在確認，被集團挪移到低稅組織的利潤，確實有繳稅的身分與繳稅的事實，島國政府才會要求境外公司需要取得島國稅籍編號，或舉證其已在他國取得稅籍編號。
故當境外公司並非從事集團內企業分銷與服務業務的話，即排除在經濟實質測試的範圍之外，但並非排除本身納稅的義務。
二、確有營運行為時的稅籍申請
當境外公司在某國從事營運行為之前，即應於營運所在國(Place of Exective and Management；PEM)，取得稅籍編號，並依法於PEM所在地申報與納稅；畢竟，該境外公司確有營運行為，亦是營利單位；是故，無論該營運行為，是集團內、集團外、關係企業之間、非關係企業之間的交易行為，交易的獲益，都應當在營運所在國有納稅的義務與責任。
只是，經濟實質法的測試範圍，僅限縮於集團內與關係企業之間的分銷與服務業務，才是其定義的九大業務範疇，但營利事業仍有在實際管理處所申報與納稅的責任，無關乎是否為經濟實質法的規範業務範疇，而這塊經濟實質法不管的區塊，將由CRS制度與反避稅制度共同建構起稽徵的圍牆。
相關細節與說明，歡迎參與以下研討：
【經濟實質法與CRS對境外公司OBU之影響與因應】