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線上 - 個人反避稅政策:法令解析與實務影響

-所得基本稅額條例 VS 實際管理處所認定 VS 海外所得影響

  國人海外所得納入課稅範圍後,納稅義務人的海外所得超過NTD100萬即需申報,基本所得額超過670萬就有20%課稅的可能性。然而,當納稅義務人透過境外公司,間接持有海外資產時,經常發生未分配盈餘的遞延課稅問題,導致稅收上的延遲效果,故在反避稅條款,包含:所得基本稅額條例§12之1(個人CFC),以及實際管理處所(PEM)施行之後,反避稅條款將適時發揮租稅公平的效益。

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一、台灣反避稅制度的說明
(一)法人反避稅制度 VS 個人反避稅制度
(二)個人反避稅條款的法令架構
1.實際管理處所(PEM):所得稅法43之4
2.個人受控外國公司制度(個人CFC):所得基本稅額條例12之1

二、實際管理處所(PEM)解析
(一)實際管理處所(PEM)的認定三要件
(二)實際管理處所(PEM)的營所稅解析
(三)實際管理處所(PEM)扣繳義務解析
(四)實際管理處所(PEM)排除適用要件

三、個人受控外國公司制度(CFC)解析
(一)受控外國公司制度(CFC)的穿透原則
(二)受控外國公司制度(CFC)持股比例計算
(三)受控外國公司制度(CFC)虧盈互抵三要件
(四)受控外國公司制度(CFC)稅賦抵扣要件

四、實際管理處所(PEM)下的個人稅賦
(一)個人所得稅的認定與計算
(二)其他層面的影響

五、個人受控外國公司制度(CFC)下的個人稅賦
(一)海外所得申報所需文件
(二)海外所得的計算

六、常態回報準則(CRS)機制在反避稅制度下的影響
(一)銀行帳戶辨識與分流
(二)自我證明表的運用
(三)稅務居民所在國的定義
(四)資訊互換與應申報國定義



開課26

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經歷:

歷屆講座,請詳:http://www.uniore.url.tw/custom_cg16349.html 翰鼎顧問股份有限公司資深顧問,翰鼎會計記帳士事務所負責人,台灣金融研訓院菁英講座(2012~2020),中華工商研究院講座,東吳大學企管系兼任講師

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本公司在境外公司設立、租稅規劃領域有著豐富顧問諮詢和境外公司設立經驗,專業服務範疇與客戶群,含跨台灣、中國、香港、美國、加拿大、紐澳、南非與歐洲...等處,境外公司諮詢與規劃經驗豐富。本公司除協助客戶合法諮詢境外公司規劃、辦理境外公司設立外,也定期舉辦相關教育 ... more

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