金融機構執行共同申報與盡職審查作業(台版CRS)分類與時程-對OBU之影響

提供機構：

加入收藏

轉寄

OECD於全球規劃的金融機構共同申報準則(Common Reporting Standard；國際版CRS)機制，與台灣金融機構自2019年起，針對共同申報作業，所執行的盡職審查流程相較，其兩者的作業流程與盡職審查的共同核心，看似相同的：都在進行：『辨識、分流、回報』帳戶持有人的定位作業。

而台灣金融機構，執行盡職審查的相關法令依據，乃是『金融機構執行共同申報與盡職審查作業辦法』，該法令也被稱作是台版CRS。

在盡職審查的執行範圍而言，需要對所管理帳戶，進行盡職審查的金融機構，大致上，可以分成以下四大類：
1.存款機構
2.保管機構
3.投資實體機構
4.保險機構

需要被金融機構『辨識、分流』的金融帳戶，又可以分為以下四個象限，包含：
1.個人既有帳戶(分為：高資產帳戶、低資產帳戶)
2.個人新開帳戶
3.法人既有帳戶(分為：財務實體、被動非財務實體、主動非財務實體、其他實體)
4.法人新開帳戶

透過金融機構盡職審查作業流程，再將所管理帳戶持有人，分流為以下兩大類：
1.居住民
2.非居住民(應申報國帳戶、非應申報國帳戶/外國帳戶)

目前金融機構在執行盡職審查的時程安排上，大致分為：
1.作業準備期：2018年
2.進行辨識期：2019年
3.申報互換期：2020年

最終，在經過前述盡職審查作業程序的去蕪存菁之後，金融機構再針對應申報國帳戶，向國內主管機關，進行金融帳戶資訊的申報作業，以利主管機關彙整境內應申報國金融帳戶資訊後，再與他國互換境外金融機構的帳戶資訊。

但就我們目前的觀察而言，對既有OBU帳戶，或新開OBU帳戶來說，台版CRS最大的影響，可能是在『金融機構執行共同申報與盡職審查作業辦法』規範之下：

1.境外公司，是否能提供盡職審查作業，所需要相關法人資訊？
2.境外公司，是否有辦法完成盡職審查所需的自我證明表格填寫？
3.境外公司所提交的法人資訊，與所填寫的自我證明表，是否能通過金融機構的合理性審查？

反避稅條款與上述CRS的辨識，又存在著什麼樣的關係？這些都可能是未來金融機構與OBU帳戶，需要進一步觀察的關鍵。

相關細節與說明，歡迎參與以下研討：

【共同申報準則(CRS)之解析與影響】...more

【台灣反避稅條款解析與對OBU的衝擊】...more

【境外公司與OBU操作案例解析班】...台灣金融研訓院

【反避稅法令與共同回報準則(CRS)機制對OBU影響】...台灣金融研訓院

參考資料：
翰鼎會計記帳士事務所
境外公司操作聖經全集

註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。

日期：2018-02-10 出處：境外公司操作聖經系列叢書 www.louischang.com

VP價值主張分析以TTQS認證為 ...

前一個