境外公司架構調整與法令解析

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翰鼎顧問股份有限公司

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適合對象：經營者、高階主管、中階主管、基層主管、一般人員

適合部門：教育訓練、企劃、經營管理、行政總務、幕僚、財務、法務、稅務、稽核

實施方式：訓練課程

所需時間：6小時

在歐盟的壓力之下，台商常用的境外公司地區政府，紛紛制定了經濟實質法(Economic Substance Act)，境外公司都必須實質化，不得再以紙上公司型態運行，除非符合一定要件，才得以排除適用經濟實質認定；再者，OECD亦啟動了共同申報準則(Common Reporting Standard)機制。

一、境外公司最新法遵規範與影響
(一)經濟實質法(Economic Substance Act；ES)
(二)共同申報準則(Common Standard Reporting；CRS)機制
(三)反避稅政策

二、經濟實質法(Economic Substance Act)的基本說明
(一)經濟實質法的架構與規範原則

1.已制定經濟實質法之境外地區比較
2.必須符合經濟實質的業務範圍
3.排除經濟實質測試的狀況與架構

(二)經濟實質法之境外公司OBU架構影響

1.對台商營運、控股架構的影響
2.對OBU帳戶其完好存續證明(Good Standing)影響
3.對OBU帳戶其董事職權證明(COI；Incumbency)影響

(三)經濟實質法因應方式

1.舉證為某國稅務居民的選擇與風險
2.遷冊其他註冊地的選擇與風險
3.成為註冊地實質營運公司的選擇與解析
4.改設其他境外地區的選擇與風險

三、共同申報準則(Common Standard Reporting；CRS)機制
(一)共同申報準則機制(國際版CRS)

1.帳戶辨識方式、順序與對象
2.辨識表格說明與簡介-個人、法人、控權人
3.將交換的金融資訊、交換方式與金融機構對帳戶的可能處置

(二)金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法(台版CRS)

1.法令架構解析
2.非居住民(個人 VS 法人)的定義
3.應申報國的定義與辨識帳戶運作屬性
4.辨識既有帳戶的方式與門檻
5.通報方式、交換方式與金融機構對帳戶的可能處置

(三)金融機構執行共同申報的盡職辨識

1.自我證明表的辨識關鍵 (地址證明 VS 稅籍編號)
2.如何確認客戶提供之紙上公司稅籍編號(TIN)的正確性
3.自我證明表所取得資料與反避稅條款之關係
4.容易發生辨識疑慮的填表方式

四、台灣反避稅條款解析
(一)所得稅法43之3：法人受控外國公司制度
(二)所得稅法43之4：實際管理處所認定
(三)所得基本稅額條例12之1：個人受控外國公司制度
(四)以反避稅條款因應經濟實質法(ES)之法令規範
(五)以反避稅條款因應共同申報準則(CRS)之辨識要求

五、反避稅條款、經濟實質法、共同申報準則的架構調整
(一)未來業務發展的架構合法調整
(二)過去所得之已依法申報的確認
(三)海外資金匯回管理運用及課稅條例解析
(四)後境外公司時代下的不得違法之提醒與說明