CRS與經濟實質法於境外公司OBU架構上的共通性

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自2019年各境外地區啟動經濟實質法(Economic Substance Act)與相關制度之後，設立在知名地區的紙上公司，像是維京群島(B.V.I.)、開曼(Cayman)、貝里斯(Belize)、安圭拉(Anguilla)...等地區，均已紛紛公佈經濟實質法的相關施行細則，以及逾期未申報者的罰則，最終若不處理，將有著境外公司法人資格被註銷的風險。

設立者要積極因應經濟實質法的規範，大致上，僅有兩大主軸可以選擇，一者：即是在設立國當地，佈局租用辦公室、聘用員工...等經濟實質上的安排，但其成本可說是相當所費不貲，二者：即是適用排除要件。

而適用排除的要件當中，又區分為兩大類型組織可適用，一者是『非進行相關業務』者；另一者為『非當地稅務居民』者。但如何證明所設立的境外公司適用『非當地稅務居民』？關鍵就在於：設立者是否可舉證第三國政府，編配給該境外公司的稅籍編號(Tax Identification Number)，或稅務居民身份證明，或申報稅賦之證明文件；故由此可推知，境外公司若要繼續存續(Good Standing)的話，具有稅籍編號與納稅身份，將會是關鍵核心之一。

另一方面，就CRS(共同申報準則)機制而言，金融機構需針對非居住民所擁有的金融資產與帳戶，進行稅務居民辨識程序；而辨識的關鍵，也在於稅籍編號與居住或營運所在地間的合理性判斷，特別是當自我證明表中的戶籍地與居住地國籍不一致時，更應嚴加辨識與判斷；若金融機構辨識失敗的話，帳戶可能呈現不穩定狀態。

而就一家境外公司而言，其所開立的銀行帳戶，勢必在金融機構執行CRS帳戶辨識時，也會遇到境外公司開戶法人須提供稅籍編號，以利金融機構進行審查上的辨識要求。若希望境外公司的銀行帳戶，可以趨於穩定恆久的話，具有稅籍編號與納稅身份，也會是關鍵核心之一。

由此可知，無論是經濟實質法，亦或是CRS(Common Reporting Standards 共同申報準則)機制，其於境外公司OBU架構所帶來的關鍵，即在於稅籍編號與依法申報稅賦的必要共通性上，這也是境外公司設立者不容忽視的法遵關鍵與必要程序。

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參考資料：
翰鼎顧問股份有限公司

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日期：2019-08-18 出處：http://www.uniore.url.tw/

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