香港公司利得稅的適用稅率

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許多台商經常透過香港公司架構海外投資佈局，或是營運國際貿易，然而，卻對香港的稅制，存在著刻板印象上的誤解，反而導致稅負上的錯誤申報或營運風險。

香港公司適用屬地稅制，於2022年的現階段，針對在港收入課稅，目前的適用稅率分為兩級制，如果利得稅的稅基不高於港幣200萬以內的話，適用稅率是8.25%，若超過港幣200萬以上，則適用16.5%。是故，需視香港公司最後的稅基，才有辦法計算應繳納的稅額。

一、不高於港幣200萬
例如：當年度香港公司的稅基為港幣100萬，且稅負寬減率70%，寬減上限是港幣2萬的話，應繳稅款：

寬減前的應繳稅額：100萬*8.25%=82,500 (適用稅率8.25%)
寬減稅額：Min(82,500*70%, 2萬)=20,000
應繳稅款：82,500-20,000=57,750
稅負寬減：每年可能不同

二、高於港幣200萬
例如：當年度香港公司的稅基為港幣500萬，且稅負寬減率70%，寬減上限是港幣2萬的話，應繳稅款：

寬減前的應繳稅額：
(一)不高於200萬的部分：200萬*8.25%=165,000 (適用稅率8.25%)
(二)高於200萬的部分：300萬*16.5%=495,000 (適用稅率16.5%)

寬減前的應繳稅額=165,000+495,000=660,000
寬減稅額：Min(82,500*70%, 2萬)=20,000
應繳稅款：660,000-20,000=640,000
稅負寬減：每年可能不同

其中，需要特別留意的是，在港同一集團的所有關係企業，僅能有一家適用兩段式稅率計稅，其他關係企業仍須適用單一稅率16.5%計稅。

再者，雖然香港採行屬地稅制，然而所謂在港收入的定義，乃是由香港稅務局個案認定，未必存在通則，若僅針對交易金流、派駐人力，來判斷香港公司當年度無在港收入的話，非常容易產生誤判，導致申報上的錯誤。

相關細節與說明，歡迎參與以下研討：

【香港公司：稅賦申報與制度解析】...more

參考資料：
翰鼎顧問股份有限公司

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日期：2022-07-16 出處：www.unicore.url.tw

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