企業應注意的營業稅三大退稅時機點

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營業稅的本質，乃是消費稅的性質，因此，對企業(營業人)而言，營業稅的課徵，僅是一項代收代付的程序，故營業稅的主要負擔者，乃是境內終端消費者。

以境內銷售行為為例，當零售商向批發商採購100元商品時，支付給批發商的含稅價為105元(營業稅率5%、進項稅額5元)，但當銷售給消費者時，則收取訂價210元(內含營業稅率5%、銷項稅額10元)的總額；故對零售商來說，10元銷項稅額、5元進項稅額之間差額的5元，即是應繳納的營業稅，而該稅賦最終則轉嫁給消費者。

而依據加值型與非加值型營業稅法(以下簡稱：營業稅法)第39條的規定，以下三種狀況，是可以申請退回營業稅的：

1.外銷貨物或外銷勞務
由於營業稅最終轉嫁給境內的消費者，故當消費者位居海外時，並不需要承受營業稅的轉嫁，依據營業稅法第7條的規定，外銷貨物或外銷勞務乃適用零稅率(0%)；因此，為了外銷而產生的支出或成本，其可扣抵的進項稅額，是可以申請退回的。

2.固定資產申請退稅
購買本業主要營運活動所需的固定資產時，其溢付的進項稅額，也可以及時申請退稅，不需要在產生銷項稅額時才抵扣。

3.註銷登記時
當公司註銷登記時，若尚有可扣抵進項稅額仍未抵扣完的話，亦可在註銷登記時，一併申請退回。

營業人可善用以上營業稅的退稅時機，對於企業的營運周轉而言，不啻為一項活水的挹注。

相關細節與說明，歡迎參與以下研討：

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參考資料：
翰鼎顧問股份有限公司

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日期：2019-10-27 出處：http://www.uniore.url.tw/

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