海外所得的認定方式與常見誤解

海外所得與國內所得，最主要的兩個差異，一個是扣除額不同，另一個則是稅率不同，但稅賦的計算倒是其次，最重要的其實應該是『海外所得的認定方式』，這才是主要的關鍵；很多朋友誤以為只要是從國外帳戶，或OBU帳戶匯給自己的金流，都屬為海外所得的範疇，事實上，這是不正確的。

海外所得的認定方式，不是看金流走向，而是要看該金流所屬所得的真正性質，例如：在海外提供勞務獲得的報酬，是否有國外的就業證明、勞務合約與國外納稅的完稅證明？投資國外企業股票或是金融商品，是否有投資的證明文件？持有海外資產，是否有持有證明文件？海外資產的銷售，又是否有銷售證明與海外資產銷售的完稅證明？因此，若以各項綜合所得來源思考的話，如何舉證從國外帳戶或是OBU帳戶，匯給個人的金流，確實屬於海外所得？且能提供具體證明文件，佐證該金流確實符合海外所得的定義？是納稅義務人應該要自行深思的關鍵，以避免所得認定錯誤，導致稅賦申報錯誤的風險與疑慮。

2008年時，就曾經發生過類似的案例：稅務主管機關查獲納稅義務人，申報所得與其登記於名下的資產有異常的失衡，申報所得低但名下卻資產異常豐厚，就向納稅義務人確認所得來源究竟為何？

納稅義務人表示：『我常年在海外工作，因此，我有海外所得，海外所得是民國99年之後才要申報納稅，因此，我名下房產的所得來源是99年之前合法的海外所得』

稅務機關就問他：『請問你是在海外哪裡工作？』

納稅義務人說：『上海。』

稅務機關說：『對不起，上海，是中華民國固有疆域，那是國內所得，請補稅。』


按照『台灣地區與大陸地區人民關係條例』第24條的規定，源於固有疆域-大陸地區的所得來源，並不是海外所得，而是要加計入國內綜合所得來源，並依據5%~45%稅率計算稅賦的稅基。是故，納稅義務人在申報海外所得之前，必須先行判斷究竟所得是否符合海外所得的定義，才能正確的依法完成稅賦的申報與繳納。

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參考資料：
翰鼎會計記帳士事務所
境外公司操作聖經全集

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