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海外所得的定義與規範

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自2010年海外所得開始落實課稅以來,至今已滿五年多時許,這五年以來,部份國人對於海外所得的課稅申報,雖有一定程度的瞭解與熟稔,但不可諱言 的,多數操作者對於海外所得的課稅規定,仍存在著實務上的誤會與曲解,導致納稅義務人在申報時,發生申報或計算上的錯誤,致使補稅與罰鍰風險發生。

就我們的觀察,操作者最常見的誤解,就在於多數納稅義務人認為,錢從國外匯入境內,即為海外所得,僅需針對新台幣670萬以上的收益,才需要繳稅,進而導致申報上的錯誤與繳稅上的缺失。

簡言之,海外所得與境內所得最大的差異有二,一者:為可扣除額不同,二者:乃稅率上的差異;境內所得適用的稅率為5%~40%,海外所得適用稅率則為 20%,但要適用海外所得20%之稅率,其前提乃所得性質必須符合海外所得的定義,始可依據海外所得的規範申報與納稅。

但判斷海外所得的依據,並不是單看 金流的走向,而是所得的真實性質;換句話說,即便是錢從境外匯入境內帳戶,都未必一定符合海外所得的定義;此點,值得操作者多加留意與慎思。然而,

1.何謂海外所得?海外所得的定義與證明文件為何?
2.海外所得的課稅方式,如何計算?如何申報?
3.海外所得發生所得實現時點為何?
4.境外公司與海外所得之間,有何關係?
5.反避稅條款對海外所得的規劃,有哪些影響?

都值得境外公司操作者進一步瞭解與思維,以避免錯誤規劃導致稅賦風險與疑慮。

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日期:2015-11-01    出處:境外公司操作聖經 系列叢書 www.louischang.com