三角貿易的誤判零稅率退稅之交易模式

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三角貿易的類型，大致上，可以區分為居間介紹、買斷賣斷兩大態樣，再由兩大態樣延伸出各式交易模式；然而，對於國際貿易而言，營業稅適用零稅率的退稅機制，是一項重要的資金週轉來源，然而，並非所有三角貿易的交易模式，都適用零稅率的退稅要件。

依據加值型及非加值型營業稅法(下稱:營業稅法)§7的規定，外銷貨物與外銷勞務(包含：與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務)，均符合零稅率的退稅要件；然而，判斷的關鍵，並非僅由金流是否由國外匯入來斷定，最主要乃是：交易模式是否符合營業稅法§7的要件定義。過去經常發生，與三角貿易有關之零稅率適用要件的誤判態樣，包含：

一、境外買斷賣斷交易誤判為與外銷有關的居間介紹
若買方、賣方雙方均在境外，國內貿易商無須負擔交易商品的瑕疵與風險之責，國內貿易商純屬居間介紹，由買賣雙方自行完成交易之時，貿易商的交易模式即符合國內提供、國外使用的外銷勞務定義，其所收受的境外匯入佣金或匯入匯出的收付價差，均適用零稅率的營業稅退稅要件。

反之，若國內貿易商獨立向境外供應商買斷商品，並獨立轉銷售給境外客戶，且由貿易商負擔商品瑕疵與風險責任，僅商品是由境外產區直送境外客戶端，雖然國內貿易商亦有匯入匯出款的收付價差，但由於該批貨物未從台灣移運出境，不屬外銷貨物，而國內貿易商亦未提供任何居間介紹的服務，以進銷存的買貨賣貨方式入帳，亦非屬外銷勞務，故該筆交易非屬營業稅課稅範圍，不適用零稅率的退稅要件。

二、與進口有關佣金誤判為國內提供國外使用之勞務
國內貿易商協助境外供應商，順利供貨給國內另一買方後，其所獲取之境外供應商自海外匯付之佣金，實屬進口佣金，並不屬於國內提供、於國外使用的勞務，故不適用營業稅的退稅要件。

故三角貿易業者，若單以境外匯入款，作為適用營業稅之零稅率的退稅要件，容易產生誤判的狀況，不得不慎。

相關細節與說明，歡迎參與以下研討：

【三角貿易之稅賦規劃與申報】...more

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參考資料：
翰鼎會計記帳士事務所

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日期：2024-04-10 出處：www.unicore.url.tw

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