房東要求吸收扣繳稅款與二代補充健保費，該如何計算扣繳憑單金額？

當企業給付租金給國內的個人房東時，假若單次給付金額超過NTD20,000的話，企業就有以下各項扣繳與申報的義務，包含：

一、扣繳
(一)預扣所得稅(10%)：給付日起，次月10日之前繳給國稅局。
(二)扣費二代健保補充保費(2.11%)：給付日起，次月月底之前繳給健保局

二、申報
(一)各類所得扣繳申報：次年一月底前完成向國稅局的申報
(二)二代健保補充保費申報：次年一月底前完成向健保局的申報

三、個人房東的房租收入
(一)房租收入=實拿現金+預扣10%所得稅+二代健保1.91%補充保費
(二)預扣10%所得稅：為個人房東的抵稅權
(三)二代健保1.91%補充保費：為個人房東的列舉扣除額，亦為抵稅之權

實務上，時有個人房東要求承租企業，必須代為吸收預扣所得稅與二代健保補充保費，並約定房東要實拿多少現金的狀況，在此情況下，企業再開立扣繳憑單時，應留意扣繳憑單金額的正確性。

扣繳憑單總額=房租收入=實拿現金+預扣10%所得稅+二代健保2.11%補充保費

假設雙方約定，房東要實拿NTD30,000現金的話，扣繳憑單總額X的計算為：

X=30,000+10%X+2.11%X
X=34,134

企業在開立扣繳憑單時，房東的每月租金收入(企業的買月租金費用)即為NTD34,134，而非NTD30,000。

相關細節與說明，歡迎參與以下研討：

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參考資料：
翰鼎會計記帳士事務所

 
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