企業稅務上的風險科目：股東往來

提供機構：

加入收藏

轉寄

股東往來科目，可以說是中小企業財務報表上，經常可見的會計科目。股東往來科目，若出現在資產方的話，即代表企業資金，有挪移到股東身上，而產生企業的債權(資產)，但若出現在負債方的話，則代表股東有借資給企業，則產生企業的債務(負債)。

企業若借款他方的話，應謹守公司法第15條的規範：在有業務往來或短期融資必要的前提之下，才能借款給公司或行號，否則企業是不能借款股東或任何他人的；再者，企業於資產方的股東往來，除有違反公司法第15條之疑慮外，若未依據市場利率設算利息收入的話，稅務機關將依所得稅法第24之3條規定，設算利息並補徵稅賦。

然而，負債方的股東往來科目，實則更值得進一步探究，何以企業的負債方，會出現股東往來科目呢？其原因可能包含以下三者：

1.股東匯入款項予企業，因應企業的周轉。
2.股東代企業墊支費用，但企業尚未還款。
3.企業漏開銷售發票。

前兩者，理應會有相關匯款記錄或支付憑證，可茲佐證事實的發生，但唯有最後一項，卻是違法事證的爆點，稅務機關即可要求企業說明並提示負債方股東往來的相關佐證文件，以進一步掌握納稅義務人是否有依法誠實申報稅賦。

相關細節與說明，歡迎參與以下研討：

【營所稅之解析、限額計算與申報應注意事項】...more

【財務報表、稅務申報解析-針對中小企業】...more

參考資料：
翰鼎顧問股份有限公司

註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。

日期：2019-11-23 出處：http://www.uniore.url.tw/

CRS帳戶辨識：當戶籍地、居住地 ...

前一個