企業稅務上的風險科目：股東往來
股東往來科目，可以說是中小企業財務報表上，經常可見的會計科目。股東往來科目，若出現在資產方的話，即代表企業資金，有挪移到股東身上，而產生企業的債權(資產)，但若出現在負債方的話，則代表股東有借資給企業，則產生企業的債務(負債)。
企業若借款他方的話，應謹守公司法第15條的規範：在有業務往來或短期融資必要的前提之下，才能借款給公司或行號，否則企業是不能借款股東或任何他人的；再者，企業於資產方的股東往來，除有違反公司法第15條之疑慮外，若未依據市場利率設算利息收入的話，稅務機關將依所得稅法第24之3條規定，設算利息並補徵稅賦。
然而，負債方的股東往來科目，實則更值得進一步探究，何以企業的負債方，會出現股東往來科目呢？其原因可能包含以下三者：
1.股東匯入款項予企業，因應企業的周轉。
2.股東代企業墊支費用，但企業尚未還款。
3.企業漏開銷售發票。
前兩者，理應會有相關匯款記錄或支付憑證，可茲佐證事實的發生，但唯有最後一項，卻是違法事證的爆點，稅務機關即可要求企業說明並提示負債方股東往來的相關佐證文件，以進一步掌握納稅義務人是否有依法誠實申報稅賦。
相關細節與說明，歡迎參與以下研討：
【營所稅之解析、限額計算與申報應注意事項】...more
【財務報表、稅務申報解析-針對中小企業】...more
參考資料：
翰鼎顧問股份有限公司
註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。
日期：2019-11-23 出處：http://www.uniore.url.tw/
前一個
- 課程名稱最近開課定價
- 營業稅節稅規劃及常見錯誤解析2025/12/153,500
- 線上 - 一人商行(行號)創業與營運完整攻略2025/08/022,000
- 線上-三角貿易之稅賦規劃與申報2025/07/122,500
- 非營利組織之會計記帳與報稅實務解析2025/09/043,500
- 線上 - 營所稅之解析、限額計算與申報應注意事項2025/07/182,000
- 從稅務申報表冊評估財報風險2025/11/103,500
- 化粧品次世代活性成分原料應用實作班2025/08/0712,000
