個人反避稅政策、法令解析與對OBU的影響

在反避稅條款與相關法令，日趨完備之際，台灣的反避稅政策，儼然分成企業反避稅政策，以及與個人反避稅政策，兩個不同的走向。
以個人反避稅政策的規範來看，有兩項法令，未來將可能箝制著個人持有境外公司的投資架構，一者，是針對持股比重來規範；二者，是針對法人主體來管控。

一、就股東持股來看：
當投資者個人(含配偶與二等親屬)，持有境外公司的股權比重達一定比例以上，不分配的盈餘，將失去遞延課稅的效果，當年度即應視持股比例，認列當年度的個人所得；依據所得基本稅額條例的修正草案方向看來，目前暫定的合計持股比例為10% (個人CFC；Controlled Foreign Corporation)。

二、就法人主體來看：
當個人持有一家境外公司的股權時，該境外公司的實際管理處所在哪裡？當該境外公司的實際管理處所(PEM；Place of Effective Management)在境內的話，依據所得稅法43之4的修正草案來看，該境外公司即視為境內營利事業，依法課徵營利事業所得稅。

然而，值得進一步深入討論的是：
1.當境外公司已登記實際管理處所在境內，並依法繳納營所稅之後，是否仍會受到個人CFC政策的影響，產生重複課稅的問題？亦或是，如同所得稅法43之4優先於43之3適用的邏輯，避免重複課稅的疑慮？

2.如果境外公司實際管理處所在境內的話，盈餘分配個人股東時，除了依法開立扣繳憑單之外，分配之盈餘乃屬境內所得。但個人持股超過10%後，按持股比例認列所得的部分，跟前者的相關規範，屬於綜效關係，還是獨立關係？

相關細節與說明，歡迎參與以下研討：

【反避稅條款對境外公司OBU的影響】...more


參考資料：
翰鼎會計記帳士事務所
境外公司操作聖經全集

 
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