反避稅條款的架構解析與對OBU的影響
2016年巴拿馬文件(Panama Paper)引發全球對免稅天堂公司的再次關注後，各界對於境外公司的運用與架構，也因為巴拿馬文件(Panama Paper)的引爆而再度聚焦，雖然，境外公司的運用不一定是基於稅賦上的考量，但不可諱言的，稅賦上的考量，是許多操作者的決策主軸之一。為了防範避稅操作，導致國家稅收的嚴重侵蝕，原先在2013年預定通過的所得稅法43之3與43之4 (俗稱的台灣反避稅條款)修正案，再在於2016年重新調整，並進到立法院進行三讀的程序。
再者，為了避免所得稅法43條族群的修正案，僅針對營利事業與法人做出規範，是故，所得基本稅額條例，也將於未來進一步修正，讓個人持有境外公司的架構，也能納入反避稅的概念，讓台灣的反避稅條款與相關規範，能更趨完整與周延，以達到租稅公平的普遍效益。
因此，就2016年目前所進行的相關修法來看，台灣的反避稅條款政策，未來可能分成兩個面向來規範：
一、企業反避稅之規範
(一)規範課體：境內營利事業(法人)持股境外公司的結構
(二)法條依據：
再者，為了避免所得稅法43條族群的修正案，僅針對營利事業與法人做出規範，是故，所得基本稅額條例，也將於未來進一步修正，讓個人持有境外公司的架構，也能納入反避稅的概念，讓台灣的反避稅條款與相關規範，能更趨完整與周延，以達到租稅公平的普遍效益。
因此，就2016年目前所進行的相關修法來看，台灣的反避稅條款政策，未來可能分成兩個面向來規範：
一、企業反避稅之規範
(一)規範課體：境內營利事業(法人)持股境外公司的結構
(二)法條依據：
所得稅法43之4 (實際管理處所)
所得稅法43之3 (法人控有之受控外國公司制度)
所得稅法43之3 (法人控有之受控外國公司制度)
二、個人反避稅之規範
(一)規範課體：境內居住者(個人)持股境外公司的結構
(二)法條依據：
所得稅法43之4 (實際管理處所)
所得基本稅額條例第12條修正草案(個人控有之受控外國公司制度)
讓無論是個人持有的境外公司，還是法人所持有的境外公司，只要該境外公司的管理處所在台灣，都能受到依法繳稅的規範；或，無論是個人持有的境外公司，還是法人所持有的境外公司，只要持股超過一定比例以上且符合課稅門檻，都視同分配而直接穿透，由個人或法人即依法繳稅。
我記得有位前輩，曾經跟我分享他的想法，滿值得玩味與深思：
『我認為，施行反避稅條款，把他說成是加稅，這可能言重了些』
『前輩，您的想法是？』
『我認為，施行反避稅條款，只是將該繳稅的時點，提前到本來就應該繳稅的時點，早繳、晚繳本來就要繳，因此，我覺得，說這是加稅嗎？可能太言重了些』
他喝了口茶，繼續分析：
『如果，一個生意，需要仰賴稅賦效果的存在與否，才能來成就的話，這種生意，我覺得不值得做，也沒意義做。』
雖然反避稅的相關法規，仍在立法的過程當中，相關細則與子法仍需進一步擬定，但對於以OBU作為間接投資架構的台商，以及經營OBU相關業務的金融單位而言，過去的OBU架構，都可能在反避稅條款施行之後，產生質變，此點值得台商與金融單位進一步觀察與瞭解，更可能需要進一步慎思過去的投資架構與業務架構，是否應適度調整以因應未來修法的趨勢與規範。
相關細節與說明，歡迎參與以下研討：
【反避稅條款對境外公司OBU的影響】...more
參考資料：
翰鼎會計記帳士事務所
境外公司操作聖經全集
註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。
(一)規範課體：境內居住者(個人)持股境外公司的結構
(二)法條依據：
所得稅法43之4 (實際管理處所)
所得基本稅額條例第12條修正草案(個人控有之受控外國公司制度)
讓無論是個人持有的境外公司，還是法人所持有的境外公司，只要該境外公司的管理處所在台灣，都能受到依法繳稅的規範；或，無論是個人持有的境外公司，還是法人所持有的境外公司，只要持股超過一定比例以上且符合課稅門檻，都視同分配而直接穿透，由個人或法人即依法繳稅。
我記得有位前輩，曾經跟我分享他的想法，滿值得玩味與深思：
『我認為，施行反避稅條款，把他說成是加稅，這可能言重了些』
『前輩，您的想法是？』
『我認為，施行反避稅條款，只是將該繳稅的時點，提前到本來就應該繳稅的時點，早繳、晚繳本來就要繳，因此，我覺得，說這是加稅嗎？可能太言重了些』
他喝了口茶，繼續分析：
『如果，一個生意，需要仰賴稅賦效果的存在與否，才能來成就的話，這種生意，我覺得不值得做，也沒意義做。』
雖然反避稅的相關法規，仍在立法的過程當中，相關細則與子法仍需進一步擬定，但對於以OBU作為間接投資架構的台商，以及經營OBU相關業務的金融單位而言，過去的OBU架構，都可能在反避稅條款施行之後，產生質變，此點值得台商與金融單位進一步觀察與瞭解，更可能需要進一步慎思過去的投資架構與業務架構，是否應適度調整以因應未來修法的趨勢與規範。
相關細節與說明，歡迎參與以下研討：
【反避稅條款對境外公司OBU的影響】...more
參考資料：
翰鼎會計記帳士事務所
境外公司操作聖經全集
註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。
日期：2016-06-10 出處：境外公司操作聖經 系列叢書 www.louischang.com
前一個
- 課程名稱最近開課定價
- 線上 - 境外公司持有資產之架構與風險解析2025/01/082,000
- 線上-三角貿易之稅賦規劃與申報2024/12/102,500
- 線上 - 境外公司與反避稅制度解析與因應2024/12/152,000
- 三角貿易的操作與境外公司(OBU)的2024/12/193,800
- 境外公司OBU與風險關鍵解析實務班2025/04/213,500
- 線上-企業受控外國公司制度(CFC)與稅賦影響解析2024/12/292,000
- 線上-個人受控公司(CFC)申報書之填寫與應備文件2024/12/152,000
