如何編制精準預算與有效達成年度目標實務班
*務求在最短時間將實際與預算控制在標準差之內*
企業一年一度都要參考未來基本假設(Assumption)與關鍵因素(Sensor)制定次年度的目標.據查企業編制預算,通常是由財務部門一手包辦,比較不準;實際上預算(Budget)是屬於管理會計的一環,而管理需循P→D→C→Ａ流程,由各部門編制並落實執行.本次課程設計與傳統歷史預算不同,而是運用零基預算(ZERO-BASE)採流程管理方式傳授各部門如何編制精準預算外,更要運用「標準成本與即時控制」的資訊與日常資料核對,立即找出差異原因,務求在最短時間將實際與預算控制在標準差之內,然後再針對問題,運用「策略規劃」的手法提出有效改善對策,達到上級交付的目標甚至超過目標,進而提昇經營績效。
vip.asia-learning.com/cicr/article/detail/277219000
一、預算概念與定義
1.本國企業普遍使用財務報表編製預算
2.預算屬於管理會計範圍,需設計管理報表
3.P→D→C→A
4.Continuous Budgeting
二、合理目標擬訂與預算展開
1.合理目標訂定方法:標準產能、市場目標
2.目標展開到預算:目標→策略→計畫→預算
3.運用策略達成目標→4P策略 & TCD
三、預算管理表格設計
1.各部門預算編製的流程與過程
2.預算表格設計與資料如何抓取
四、執行預算5W與預算審查
1.召集人與窗口.
2.編製、完成、報告、審查之期限
3.使用工作職掌訂明主編單位
4.部室主管提報預算à預算委員會◇→總經理◇→董事會◇
五、行銷計劃編製的七個步驟
1.編製原則
(1)勿用平均法編製(2)由下往上編(3)先編量再編價(4)產品Down到規格別(5)摘取80/20(Top-3)客戶與產品(6)事先拜訪主要客戶請其確認
2.銷售預算Form
3.銷售預算編制的七個步驟
(1)市場分析與調查
(2)市場成長率與占有率
(3)廠商與SWOT分析
(4)銷售目標(年,季與月)之擬定
(5)將月目標分配到產品組合結構;四個象限
(6)預計產品售價自動拋出;加權平均單價;匯率設算基準
(7)最後彙總產生預計營業額
4.每月20日以前再產生一次Update銷售預算
5.推銷費用-80/20預估
6.根據內外銷結構及結帳收款條件,擬定收款預算及週轉率
六、採購計劃編製要領
1.採購項目
2.原物料採購量之預計
3.供貨比率及長期訂購合約;加權平均單價;匯率設算基準
4.付款預計
5.採購目標→EX:應採購成本降低5%
七、運用KPI編製生產計劃
1.生產預算展開流程
2.預計生產量設定=期末安全量＋銷售量－期初存量
3.製造部門無成本資訊,需採用KPI擬訂目標
4.運用稼動率推算目標產能與月排程
5.運用UTI推算人力編制與需求
6.運用BOM推算材料與零組件用量
7.運用UPH推算標準單位工時
8.能源單位用量
9.固定與變動製造費用
10.運用標準成本做生產成本預算
11.運用標準成本做即時控制
八、其他部份預算編制方法
九、費用成本、財務計劃與全公司損益預計
1.成本預計---標準成本;費用預計---按固定與變動預計
2.財務計劃及應納所得稅預估
˙償債、舉債計劃、財務利息預算及增資計劃
3.財務目標:利率降低、匯兌收益提升、節稅5%
4.預估損益表、現金預計表與預估資產負債表
十、即時找差異原因
1.把差異分析計算公式轉換成管理用表格(P→D→C→A)
(1)銷售量差與價差表格
(2)採購量差與價差表格
(3)生產KPI的量差表格
2.必須建立與目標相對應的資料
3.營收與費用用預算做日控制;成本用標準成本做即時控制,進而提出追補策略
4.差異分析要做兩段式(Assumption & Driver)論述,並控制在標準差之內
5.成本差異分析原因歸納
十一、改善對策與成本管理
1.針對原因提出改善對策(資金周轉原因→最源頭→銷售預策不準
2.開源策略→4P
(1)Product-mix
(2)Place
(3)Promote
(4)Price
3.節流策略→降低成本實施TCD活動
4.降低成本流程
(1)步驟與作法→PSP (2)改善目標
十二、案例演練
