透過境外公司間接控股大陸公司股權的重新考量

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透過境外公司間接持有大陸公司的股權，是台商投資大陸之時，常看到的投資與控股架構；然而，在2020年之近期法令變更之際，以間接持股方式架構大陸公司的股權，所要考量的層面，相對更為多元與複雜，所要掌握的細節也更為精緻。當台商在考量以境外公司架構大陸公司股權時，至少有以下幾個關鍵必須斟酌。

一、間接投資之目的
過去台商間接投資大陸之目的，主要是法令上的規範與稅賦上的遞延考量，但在法令修改後，台商的間接投資則多半以稅賦為主要關鍵。然而，台灣在2016年三讀通過反避稅條款的所得稅法43之3(受控外國公司制度)、所得稅法43之4(實際管理處所)之法條後，以境外公司架構間接投資的稅賦遞延效果，將隨著反避稅條款的執行而消失，台商由大陸分配在境外公司的當年度獲益，都有課稅的義務，以致遞延盈餘的租稅效果失效。至時，台商可能要思考間接控股的預期效益，除了稅賦因素外，還有哪些必要性。

二、經濟實質法的影響
各境外地區，包含：維京群島、開曼、塞席爾...等地，均已落實經濟實質法的規範，自2019年起，只要是啟動經濟實質法的地區，若有進行包含：控股、租賃、銀行...等九大業務，都要進行經濟實質測試，若測試未能通過，境外公司即有被註銷的風險；換言之，台商若以境外公司控股大陸股權的話，勢必需要多花成本以便讓境外公司，符合經濟實質的態樣與法規規範，否則控股架構可能存在崩解的危機。

三、境外控股公司於租稅協議的適用性
部分境外地區與大陸簽訂有租稅協議，雖然，依據租稅協議的規範，簽署租稅協議的國家，在利潤或盈餘分配之時，可擁有租稅協議上的稅率優惠；然而，真要適用時，仍須依法提出申請，並提示稅務居民身分證明，才有申請通過適用優惠稅率的可能。這對於免稅型態的境外公司來說，將會是一個比較高的符合門檻，值得台商多所留意。

相關細節與說明，歡迎參與以下研討：

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參考資料：
翰鼎顧問股份有限公司

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日期：2020-01-05 出處：http://www.uniore.url.tw/

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