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房東要求吸收扣繳稅款與二代補充健保費,該如何計算扣繳憑單金額?

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當企業給付租金給國內的個人房東時,假若單次給付金額超過NTD20,000的話,企業就有以下各項扣繳與申報的義務,包含:

一、扣繳
(一)預扣所得稅(10%):給付日起,次月10日之前繳給國稅局。
(二)扣費二代健保補充保費(1.91%):給付日起,次月月底之前繳給健保局

二、申報
(一)各類所得扣繳申報:次年一月底前完成向國稅局的申報
(二)二代健保補充保費申報:次年一月底前完成向健保局的申報

三、個人房東的房租收入
(一)房租收入=實拿現金+預扣10%所得稅+二代健保1.91%補充保費
(二)預扣10%所得稅:為個人房東的抵稅權
(三)二代健保1.91%補充保費:為個人房東的列舉扣除額,亦為抵稅之權

實務上,時有個人房東要求承租企業,必須代為吸收預扣所得稅與二代健保補充保費,並約定房東要實拿多少現金的狀況,在此情況下,企業再開立扣繳憑單時,應留意扣繳憑單金額的正確性。

扣繳憑單總額=房租收入=實拿現金+預扣10%所得稅+二代健保1.91%補充保費

假設雙方約定,房東要實拿NTD30,000現金的話,扣繳憑單總額X的計算為:

X=30,000+10%X+1.91%X
X=34,056

企業在開立扣繳憑單時,房東的每月租金收入(企業的買月租金費用)即為NTD34,056,而非NTD30,000。

相關細節與說明,歡迎參與以下研討:

【各類所得扣繳申報】
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【二代健保解析與因應】...more


參考資料:
翰鼎會計記帳士事務所


 
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日期:2019-12-26    出處:www.unicore.url.tw