加班費一定限額內免列入薪資所得超過部分課稅

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加班費是否可以免稅？還是要列入薪資所得，以課徵綜合所得稅？財政部臺北市國稅局日前說明，只要在一定金額範圍內，都可以免繳納所得稅，但超過的部分仍要繳稅。

員工因為雇主的目的執行職務所支領的加班費，如果在一定金額內，就可以不用繳納所得稅，但是超過一定金額，超過的部分就要列入薪資所得，合併申報綜合所得稅。

不過有的公司是不論有沒有加班或者加班時數有多少，都會在每個月發給定額的加班費，在性質上屬於津貼，所以應併同薪資所得來扣繳稅款，不能享有免稅的措施。以一般公司員工來說，在勞動基準法第24條規定「延長工作時間之工資」及同法第32條規定「每月平日延長工作總時數」限度內支領的加班費，就可以免納所得稅。

國稅局進一步說明，不分男、女，只要雇主延長勞工得工作時間連同正常工作時間，一日不得超過12小時，延長工作時間，一個月不得超過46小時（不含國定假日、例假日、特別休假日）。如果要在國定假日、例假日、特別休假日執行職務支領的加班費，其金額符合這個範圍以內，可以免繳納納所得稅。參照勞動基準法第32條第1項規定，雇主有使勞工在正常工作時間以外工作得必要時，雇主經工會同意，如事業單位無工會者，經勞資會議同意後，得將工作時間延長。同條第2項規定，雇主延長勞工得工作時間連同正常工作時間，一日不得超過十二小時。延長之工作時間，一個月不得超過四十六小時。

國稅局指出，如果在上班日發生颱風，員工為雇主得目的，在主管機關已經公布為放假日的地區，仍然照常執行職務而支領的加班費，金額符合一定金額以內者，都可以免繳納所得稅，而這些加班時數也不計入「每月平日延長工作總時數」內。

※相關資料

營利事業所得稅查核準則第71條第13款

因業務需要延時加班而發給之加班費，應有加班紀錄，憑以認定；其未提供加班紀錄或超出勞動基準法第32條所訂定之標準部分，仍應按薪資支出列帳，並應依規定合併各該員工之薪資所得扣繳稅款。

勞基準法（摘錄）

第二十四條（延長工作時間時工資加給之計算方法）【相關罰則】§79

雇主延長勞工工作時間者，其延長工作時間之工資依下列標準加給之：
一、延長工作時間在二小時以內者，按平日每小時工資額加給三分之一以上。
二、再延長工作時間在二小時以內者，按平日每小時工資額加給三分之二以上。
三、依第三十二條第三項規定，延長工作時間者，按平日每小時工資額加倍發給之。
【解釋/判例】釋字第494號