前言：
一節 稅務會計之由來

我國在民國102年正式和國際財務報導準則接軌（IFRS），在全球村時代，我們必須「面對、接受」新的變革，「放下」舊有的觀念，以嶄新觀念來「處理」財會資訊。本課程係探討，IFRS時代如何將「財務會計」轉換成「稅務會計」，IFRS的觀念架構「有別於」我國以往財務會計處理的觀念架構（以下簡稱ROC觀念架構)。例如，ROC觀念架構，將「財務會計」和「稅務會計」的差異型態區分為：

(一)永久性差異定義(將來不會產生稅賦上差異的差異)：亦即稅法與一般公認會計原則之差異，一旦發生後，就永遠存在，無法消除之差異。例如：

1.一般公認會計原則認列為收益，而稅法規定則免列入收益課稅，如：所得稅法第4條第1項、所得稅法第4-1條、或所得稅法第42條。

2.財報不認列收益，但稅法規定必須認列收益課稅，如設算息。

3.財報列費用，稅法不認定費用。如所38、或費用有限額，如所37。

(二)暫時性差異定義：差異係因財會與稅法認列收益及費用的時點、或方法不同所產生之差異，此等差異會於以後年度迴轉。例如：

1.收入認列時點不同：如兌換利益。

2.費用及損失認列時點不同：如售後服務、權益法認列之長投損失。

3.方法不同：如折舊－直線法和年數合計法。

但IFRS觀念架構則認為，在計算課稅所得之前，應先考量「資產負債表」之資產和負債將來回收或清償時，是否會產生「應課稅暫時性差異」、或「可減除暫時性差異」﹖若有，經調整後的資產或負債金額，則屬於稅務會計的資產或負債金額，稱之為「課稅基礎」(不等於ROC觀念架構的課稅所得和稅基)。若資產或負債將來回收或清償時，不會有應課稅金額或可減除金額，則資產和負債的課稅基礎就等於帳面金額。至於ROC觀念架構的「永久性差異」，IFRS觀念架構則認為：「例如，罰鍰或罰金等會計事項，那本來就是稅法上不容許認列的會計科目，理應扣除，何必稱之為永久性差異」。諸如此類「觀念架構」的差異，在本課程會加以詳細解說，希冀對所有「財務、會計」從業人員參訓者能夠了解其中差異，已利有效運用於職場中。

※授予證明：講座期滿，缺席未達1/3者，由本院頒發「IFRS時代如何將財務會計轉換為稅務會計講座班」結業證明。