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公司設立後,為何感覺沒賺多少錢,卻一直在繳稅?

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公司設立之後,業主經常會有一種感覺:好像沒賺多少錢,甚至好像是虧錢的,但卻為什麼一直在繳稅?就我們的觀察,業主會有這種感覺的原因,大致上,可能可以歸類為以下兩種原因:


一、資金週轉上的壓力
當公司進貨時,雖已取得發票與憑證,然而,一旦出貨之後,當存貨所有權發生移轉之時,公司的收入即已產生;雖然,尚未收到客戶支付的貨款,然而,已開立發票請款的當下,就已經產生營業稅的銷項稅額與營業稅,同時,相對應的獲利,也將伴隨著營所稅的發生;
同樣的,當公司已有盈餘,卻沒有足夠的金流可以支應盈餘分配的話,針對未分配的盈餘,也會產生5%的未分配盈餘稅。

是故,無論金流是否足以支應稅賦的負擔,業主都要負起納稅的義務,然而,企業並非虧損,按應計基礎制的財務報表來看,公司是獲益的;而是金流的不足,致使企業無法繼續正常運作下去,才會導致業主似乎沒看到銀行存款有明顯增加,每天都被資金週轉壓得喘不過氣,卻又不停在繳稅的感覺。,


二、財稅差異的超限剔除
企業依據會計準則編制財務報表,是故,公司的所有費用與支出都會依實入帳,然而,當企業依據稅法調整稅務申報資訊時,依據營利事業所得稅查核準則的規範,在稅法上,有許多支出,均有法令上的限額,導致財務數字與稅務數字,產生永久性的不一致,例如:

1.財務上,可依定期盤存制入帳,但稅務上,卻需要帳證完整的永續盤存制。此時,成本資訊就可能產生財稅上的不一致。

2.若依定期盤存制入帳,存貨報廢或盤損,就無法在稅務申報時被承認與接受,
此時,也會產生財稅上的不一致。

3.許多企業支出,在財務報表上,均已悉數入帳;然而,稅務申報上,卻有其上限,例如:差旅費、交際費、職工福利、折舊費用、捐贈、伙食費...等
費用,超過稅法上的限額,即要在稅務申報時剔除,此時,也會產生財稅上的不一致。

然而,財稅上的不一致,乃因國際會計準則與稅法規範上的不同而產生,此為制度上的既存事實,有賴業主進一步掌握與知悉。


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參考資料:
翰鼎會計記帳士事務所

 
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日期:2020-05-30    出處:www.unicore.url.tw