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交際費的認列要件、稅務申報限額

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企業行號在生意運行之際,交際費,是常見的必要支出,然而,業主在面對交際費認列時,往往會有些許疑惑:究竟哪些支出可以認列交際費,交際費的稅上限額該如何計算? 事實上,交際費的認列,需同時考量以下三個要件。

一、支出需與業務相關
事實上,交際費的認列,需與業務相關,是首要的要件;包含:
(一)對象明確:餽贈與宴請的對象,必須明確,而且特定。
(二)目的明確:餽贈與宴請之目的,是為了創建商業關係,以利於:銷貨、進貨、外貿、運輸、服務的業務拓展。

換句話說,針對特定對象的饋贈,就不會列入無申報限額的廣告費之中。例如,企業邀請貢獻達標的客戶,一起出國外觀光的團費支出,其對象非常明確,該支出就不應歸屬於廣告費。廣告費的認定,偏向於無特定對象的企業品牌提升之用...more

再者,無關拓展業務的禮品餽贈、餐飲宴請,如:公司宴請董事長與其妻小,去星級餐廳用膳,該支出並無助於企業的銷貨、進貨、外貿、運輸、服務...等業務拓展,故該筆支出,也不應歸屬於交際費之中,甚至亦不應認列於公司的其他支出。


二、稅務申報有其限額
營所稅申報書上,交際費,均可全數入帳到【帳載結算金額】欄,以允當表達公司營運的損益與盈餘;但【自行依法調整後金額】則有稅法上的限制,超過限額的部分,即依法剔除,並調整當年度的課稅所得額(稅基);這是架構下,經常發生的財稅不一致狀況。

(一)一般營利事業交際費限額
依據營利事業所得稅查核準則§80規定,針對銷貨淨額、進貨淨額、外銷取得外匯、運輸服務淨額、勞務營收淨額的金額,依級距計算交際費的加總上限。

(二)執行業務組織交際費限額
依據執行業務所得查核辦法§25的規定,針對不同執業別,計算交際費的限額。


三、需取具稅上合法憑證
交際費的支出,於報稅之時,需取具統一發票,或小規模營業人的收據,以符合稅賦申報的法規依據。


交際費的支出,無論是否超過稅賦申報上的限額,都必須與企業的業務相關,才能認列支出並入帳。


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參考資料:
翰鼎會計記帳士事務所



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日期:2022-04-26    出處:www.unicore.url.tw